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    始兴县2016年度本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告

    来源:作者:日期:2017年10月17日
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    始审字〔2017〕5号
     
    始兴县审计局关于始兴县2016年度本级预算执行和其他财政收支的审计结果报告
    始兴县人民政府、韶关市审计局:
    根据《中华人民共和国审计法》第十七条、《广东省预算执行审计条例》的规定和年初审计计划安排,我局自2016年2月20日至4月25日,对始兴县2016年财政预算执行和其他财政收支情况进行了审计,主要审计了始兴县财政局具体组织的2016年度财政预算执行和其他财政收支情况、国土资源局等三个部门预算执行、存量资金清理情况、民生重大项目情况、专项资金使用情况,延伸审计调查了四家房地产公司“营改增”主要税种的纳税情况。在始兴县财政局及相关单位的配合下,审计工作进展顺利,现将审计结果报告如下:
    一、2016年度本级预算执行和其他财政收支审计情况
    (一)一般公共预算执行情况
    2016年财政预算总收入185518万元,为年初预算的161.58%,其中一般公共预算收入38721万元为年初预算的93.17%;上级补助收入115681万元为年初预算的233.61%;上年结余26801万元为年初预算的125.55%;调入资金3735万元为年初预算的156.53%;债务转贷收入和债务还本支出相对应580万元。
    一般公共预算支出159555万元为年初预算的142.31%;上解上级支出3769万元为年初预算的161.27%;年终结余21614万元全部是结转下年的支出。
    (二)政府性基金预算执行情况
    2016年政府性基金预算总收入为9060万元(本级收入),支出为9060万元,结余为0。2016年实际收入31133万元,其中本级收入15067万元为年初预算的166.3%;上级补助收入6464万元;上年结余9602万元。政府性基金支出20674万元为年初预算的228.18%;调出资金1608万元;年终结余8851万元。
    (三)国有资本经营预算执行情况
    2016年国有资本经营预算收入-其他国有资本收入450万元,安排国有资本经营预算支出-调剂资金450万元。
    2016年国有资本经营收入498.5万元,其中:金叶公司企业利润400万元,兴达资产公司企业利润98.5万元。全部在一般公共预算收入决算表反映,没有在国有资本经营收支决算表反映。
    (四)社会保险基金预算执行情况
    2016年社会保险基金预算收入45827万元为年初预算43029万元的106.5%,其中本年征集收入25005万元为年初预算25829万元的96.81%;预算支出33665万元为年初预算34058万元的98.85%,其中社会保险待遇支出20389万元为年初预算32028万元63.66%。本年收支结余12162万元,年末滚存结余56662万元。
    (五)地方政府性债务情况
    1、表内债务情况(预算管理的政府债务)
    2016年初始兴县政府性债务余额10276万元,当年置换债券580万元(债券转贷收入),当年偿还债务2124万元,年末债务余额8442万元。
    2、表外债务情况(外资金融股管理债务)
    根据《中国农业发展银行韶关市分行关于支持始兴县项目建设进展情况的报告》和《中国农业发展银行信贷审批书》,始兴县人民政府以政府购买服务的融资形式向中国农业发展银行韶关分行申请融资期限为18-20年的授信贷款,截止2016年底已取得授信贷款金额94150万元,已使用授信贷款4817万元。
    2016年在县委县政府的正确领导和县人大政协的监督支持下,始兴县财政局按照新《预算法》的要求,实行了全口径预算编制,制定了预算编制原则和编制方案,认真落实县十四届人大六次会议批准的财政预算,财政预算执行收支工作紧扣“抓收入、抓支出、盘存量、防风险”工作重点,在财政收入放缓,收支矛盾较大的情况下,加强支出预算执行管理,积极盘活财政存量,组织实施了2016年清理单位存量资金工作,收缴单位存量资金5950万元缓解了财政预算支出压力。
    --加大财源建设力度,促进财政收入平稳增长。2016年,面对错综复杂的发展环境和经济下行压力的影响,县政府及各职能部门多措并举,确实税收收入稳定增长。一般公共预算收入完成38721万元,为人大通过预算调整数38710万元的100.03%。
    --调整优化支出结构,保障重点民生项目支出。政府及职能部门高度重视财政支出工作,按照中央、省市部署,加大盘活存时资金统筹力度,着力解决急需的重点民生项目。教育支出完成29042万元,增支1105万元,增长3.96%;社会保障和就业支出完成29627万元,增支2961万元,增长11.10%;医疗卫生与计划生育支出完成21081万元,增支1687万元,增长8.70%;节能环保支出完成7631万元,增支3649万元,增长91.64%。
    --深化财政体制改革,提高财政管理水平。财政部门贯彻执行新《预算法》,实行全口径预算,做好“四本预算账”。充分发挥财政资金杠杆作用,加强支出预算执行管理,积极盘活财政存量,用好财政增量,保障民生等重点支出需要,缓解了财政预算支出压力。
    二、审计发现的主要问题及处理意见
    (一)预算管理中存在的问题
    1、省市提前下达的转移支付未能全部纳入年初预算。年初预算-上级补助收入为49518万元,而始兴县收到上级提前下达的转移支付基数为76816万元,相差27298万元,没有编入年初预算。
    2、上年结余收入未能全额编入年初预算。2016年编制的年初预算-上年结余收入21346万元,与国库资产负债报表反映的年终结余26801万元相差5455万元;2016年编制的《2016年公共财政预算收支总表》年初预算-公共财政预算支出112115万元,实际编制的公共财政预算支出为90525万元,21190万元没有在部门预算中编列。
    对以上问题财政部门应该按照《中华人民共和国预算法》第三十六条第二款和第三十八条的规定编制年初预算。
    3、财政代编预算金额过大,预算编制不够细化。2016年预算指标管理平台财政代编金额为34052万元,加上没有编入部门预算的上年结余21190万元,对比年初公共财政预算支出112115万元,部门预算编制率为49.27%,部门预算编制不够细化。
    4、部分财政代编预算执行率偏低。2016年财政代编金额34052万元,实际支出29238万元,结余资金4814万元,代编执行率85.86%。如基建股代编的工程审核费,2015年代编100万元,实际支出42.81万元,2016年代编200万元,实际支出80.75万元,社保股代编的出生缺陷综合防控项目150万元、在乡复员参战退伍军人生活补助155万元,支出数皆为0;外经股代编的旅游发展资金300万元,实际支出为0,实际支出与代编金额相差过大。
    财政代编预算过大,导致年中调整预算较大,在一定程度上影响了项目实施单位资金使用和预算执行效果,也影响了财政支出的进度。建议进一步细化年初预算,压缩代编预算规模和比例。
    5、预算指标管理存在的问题:人大批复预算与预算指标平台预算总额不一致。人大批复的一般公共财政预算支出90925万元(不含上年结转部分),预算指标平台为110238万元。预算管理平台指标的录入有预算股人员、业务股室人员、“系统管理员”十多人。预算指标管理人员较多,录入指标与人代会通过的年初预算不一致(有些指标是无效重复的指标)。
    对预算指标的管理,建议财政部门应该由预算部门单独管理,以保证年初预算准确性。
    6、政府性基金预算管理上存在的问题:
    年初预算过于简单,上年结转和上级补助收入都未编列年初预算。年初预算-基金收入9060万元,基金预算支出按收入科目对应安排支出9060万元,结余为0,基金预算支出未细化到部门单位。从执行结果看,基金预算支出涉及15个部门单位,实际支出14743万元,比年初预算增支5683万元。
    财政部门应该按照《中华人民共和国预算法》第四条第二款、第四十六条的规定编制年初预算。
       (二)预算执行中存在的问题
    1、往来账款清理不够及时。2016年底其他应收款余额15936.15万元,其中有些项目已构成支出,但是在其他应收款长期挂账。比如国土局6647万元(包括缴交耕地占用税4306万元、征地相关费用2206万元等)、美景园安置房款750万元。
    财政部门应该按照《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》(财预〔2013〕372号)关于“建立财政暂付款、暂存款定期清理机制。各级财政部门每年要定期组织清理本级财政暂付款、暂存款”的规定对往来账款及时进行清理,利用存量资金或者年初预算结余消化历年挂账。
    2、 将部分财政资金直接转入非预算单位(基层财政所代管资金账户)的账户和预算单位实有账户,虚列2016年财政支出8809万元。一是列支出将库款直接下拨各基层财政所代管资金户8395万元;二是列支出将库款拨至用款单位实有账户(始兴县乡镇卫生院会计结算中心)414万元。
    财政部门应该按照《关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》(财预〔2013〕372号)“预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度,不得转入财政专户,坚决杜绝违规采取“以拨作支”方式将库款转入财政专户、虚列支出、挤占挪用资金等行为”。
    3、年初预算支出与实际支出有较大差距。一般公共预算支出159555万元,对比年初预算112115万元,增支47440万元;平台有效指标101163万元与年初预算指标90925万元也增支了10238万元。财政部门应该严格预算指标管理,按程序办理指标的增减。
    4、财政预算支出进度较慢,年终预算结余超过财政部规定
    (1)2016年一般公共预算支出145052万(已剔除列收列支数),一般公共预算结余结转21614万元,占当年一般公共预算支出的14.9%,超过了《转发省财政厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作实施意见的通知》(粤财办{2015}24号)“从2015年起一般公共预算结转结余资金占支出比重不超过9%”的规定。
    (2)基金本年收入19807万元,年终结余8851万元,占本年收入的44%,不符合《国务院关于印发推进财政金统筹使用方案的通知》(国发[2015]35号)关于“对政府性基金预算结余结转规模超过该项基金当年收入的30%部分,应当补充预算稳定调节基金统筹使用”的规定。按此计算2016年政府性基金补充预算稳定调节基金6255万元(见下表)。
        建议县财政局建立健全预算执行监控制度,对预计当年能够执行完毕的结余结转项目,要督促加快预算执行进度;对当年确定不能执行的项目,按规定程序及时调整预算,将资金调剂用于当年其他急需的项目和其他有条件实施的项目,尽快形成实际支出,盘活资金存量,控制结余规模。
    5、政府性基金收入、国有资本经营预算收入与一般公共预算收入管理的独立性不够。2016年国有资本经营收入498.5万元,(其中:金叶公司企业利润400万元,兴达资产公司企业利润98.5万元),全部在一般公共预算收入决算表反映,没有在国有资本经营收支决算表反映;2016年一般公共预算收入-非税收入中含有属于政府性基金收入的工业用电附加收入490万元。
    上述做法不符合《中华人民共和国预算法》第五条第二款的规定。建议始兴县财政局和相关预算收入执收部门加强沟通协调,确保国有资本经营预算和政府性基金预算编制完整、独立。
    6、财税部门计提奖励经费的问题
    根据《2016年财税征收经费及奖励金计提汇总表》反映,始兴县财税部门提取完成任务奖励,没有严格按照《始兴县2016年财税收入考核方案》的规定执行。
    (三)其他财政收支存在的问题
    1、国有资本经营管理分散,部分县属企业未纳入国有资本经营预算管理。根据始兴县财政局、始兴县兴达资产管理有限公司及始兴县兴达城市建设投资有限公司提供的资料反映,截止2016年底,始兴县本级正常经营的国有企业共31家,其中20家属于始兴县兴达资产管理有限公司管理;4家属于始兴县兴达城市建设投资有限公司管理;2家属于始兴县产业转移工业园区管理; 2家属于始兴县财政局工贸发展股管理;1家属于始兴县代建管理局管理。并且始兴县财政局在编制2016年始兴县本级国有资本经营预算时,只选取了始兴县金叶公司和始兴县兴达资产管理有限公司两家县属全资公司,其余县属国有企业未纳入国有资本预算编制范围。
    上述做法不符合《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院令第378号)第二十八条“国有资产监督管理机构依照国家有关规定,负责国有企业的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计、综合评价等基础管理工作”、《中华人民共和国企业国有资产法》(2008年中华人民共和国主席令第五号)第五十八条“国家建立健全国有资本经营预算制度,对取得的国有资本收入及其支出实行预算管理”,以及《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》(国发[2007]26号)关于“(九)国有资本经营预算的收入由财政部门、国有资产监督机构收取、组织上交。企业按规定应上交的国有资本收益,应及时、足额直接上交财政”的规定。始兴县政府应加强和完善国有资产管理,将县属企业、行政单位未脱钩企业及按照企业管理的事业单位纳入国有资本经营预算管理。
    2、非税收入存在收支挂钩现象, 如:始兴县广播电视台2016年度实际完成收费收入1100万元,为年度计划的100%,按90%返拨990万元;始兴县公安局2016年罚没收入预算600万元(基数内按50%返拨为300万元),2016年度实际完成罚没收入424.99万元,为年度计划的70.83%,按计划返拨212.5万元。
    3、部分执收执罚单位部门预算编制不完整不准确。
    始兴县财政局编制的始兴县广播电视台2016年支出预算中纳入预算管理的非税收入0万元,但实际返还990万元。始兴县财政局编制的始兴县公安局2016年支出预算为中纳入预算管理的非税收入87.21万元,实际返拨226.58万元。
    以上做法,不符合广东省政府《关于进一步加强非税收入征管工作提高非税收入质量的通知》(粤府〔2006〕62号)第三条“征收部门的正常经费,由财政部门按征收部门履行职能的需要核定,纳入部门预算,实行收支脱钩管理”的规定。财政部门应对所有预算单位实行综合预算,细化部门预算,提高部门预算的准确性。
    4、重点项目和民生资金管理存在的问题
    (1)项目资金支出进度偏慢结余较大,资金使用效益不高。抽查的项目中有五个项目上年结转资金较大(滚存结余见下表),有些项目甚至有2014年及更早年度的资金结余。
       (2)项目资金下沉财政所、用款单位实有账户或者财政专户。抽查的六项重大项目民生资金结余都存在资金下沉财政所、用款单位实有账户或者财政专户的情况(见下表):
    对各用款单位和财政部门提出如下建议:
    一是做好项目前期准备。提前做好项目可行性研究、评审、招投标、政府采购等前期准备工作,确保预算一旦批复或下达,资金就能实际使用。
    二是加快项目预算批复和下达。预算经同级人大批准后,要按照规定时间及时批复、下达并拨付资金。加快据实结算项目下达进度,一般采取当年列入部门预算或上半年预拨、下年清算的方式。强化年度预算理念,项目跨年度实施的,要根据资金需求情况分年下达预算。
    三是建立项目动态调整机制。实时跟踪了解项目执行情况,项目预算执行进度较慢的,同级财政可按一定比例收回资金,统筹用于经济社会发展急需资金支持的领域。
    四是加强项目库管理。发挥项目库的基础支撑作用,对没有进入项目库的项目一般不得安排预算;规范项目设置,做细做实项目库,全面反映项目的执行单位、历年预算安排、结转结余资金、绩效评价结果等情况;实施项目全周期滚动管理,逐步完善项目退出机制。
        5、政府性债务(表外债务)方面的问题
        按照《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》(国发[2014]43号)规定,只有省自治区直辖市有举债权,地方政府不得通过企事业单位等举借债务;对地方政府的政府性债务进行规模限制和预算管理?!吨谢嗣窆埠凸に惴ā返谌逄酢?ldquo;地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制,除本法另有规定外,不列赤字”。
    建议始兴县人民政府和财政部门应关注表内债务和表外债务偿债高峰期的偿债压力,以及给地方财政带来风险。将农发行的授信贷款提请县人大批准,并在年初预算安排最低限额的偿债资金。
        三、加强财政管理的建议
       (一)对预算编制、预算执行中存在的问题,财政部门要加大对《中华人民共和国预算法》学习和贯彻执行力度,做好“四本账”,建立健全全面规范的预算制度,充分发挥财政在资金再分配上的职能作用,管好用好财政资金,减少资金沉淀,提高资金的使用效益。
        (二)加强财政与预算单位的协作配合,共同做好预算执行工作。特别是重点项目推进工作,建议一是项目建设单位应按照项目管理要求,提前做好项目前期准备工作,待项目批复后能够及时组织施工建设;二是财政部门应实时跟踪了解项目执行情况,督促项目单位加快进展速度,及时拨付财政资金。
    (三)财政部门应继续加大清理统筹预算部门存量资金和财政专户的清理力度,盘活存量资金,不断提高财政资金的使用效益。
     
     
     
                        一七年六月十二日

     

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